綜所稅試算

綜所稅怎麼算？公式與 114 年度課稅級距

綜合所得淨額＝綜合所得總額 − 免稅額 − 標準或列舉扣除額 − 特別扣除額 − 基本生活費差額；應納稅額＝綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額。薪資所得要先扣除薪資所得特別扣除額，例如年薪 72 萬元，薪資所得為 720,000 − 218,000 ＝ 502,000 元。

114 年度（2026 年 5 月申報）課稅級距維持 113 年度標準：綜合所得淨額 59 萬元以下 5%；59 萬至 133 萬元 12%，累進差額 41,300 元；133 萬至 266 萬元 20%，累進差額 147,700 元；266 萬至 498 萬元 30%，累進差額 413,700 元；超過 498 萬元 40%，累進差額 911,700 元。累進差額的意思是只有超過門檻的部分才用較高稅率，不會因為多賺 1 元整筆跳級。

以單身、年薪 72 萬元、無其他所得為例：502,000 − 免稅額 97,000 − 標準扣除額 131,000 ＝ 綜合所得淨額 274,000 元，應納稅額 274,000 × 5% ＝ 13,700 元，有效稅率約 1.9%。若年薪 100 萬元，淨額 554,000 元，稅額 27,700 元。

114 年度與 115 年度免稅額、扣除額一覽

114 年度（2026 年申報）：每人免稅額 97,000 元，年滿 70 歲者 145,500 元；標準扣除額單身 131,000 元、有配偶 262,000 元；薪資所得與身心障礙特別扣除額各 218,000 元；儲蓄投資特別扣除額 270,000 元；教育學費每人 25,000 元；幼兒學前特別扣除額第 1 名子女 150,000 元、第 2 名起每人 225,000 元且已取消排富；長期照顧特別扣除額自 114 年度起由 12 萬元提高為每人 180,000 元；房屋租金支出特別扣除額 180,000 元；每人基本生活費 213,000 元。

115 年度（2027 年 5 月申報）因物價累計漲幅達 3%，財政部已公告調高：免稅額 101,000 元（70 歲以上 151,500 元）、標準扣除額 136,000 元（有配偶 272,000 元）、薪資與身障特別扣除額 227,000 元，課稅級距調為 61 萬、138 萬、277 萬、519 萬元。同樣年薪 72 萬元的單身族，115 年度稅額降為 12,800 元。115 年度基本生活費尚未公告，本工具暫以 213,000 元估算並可自行修改。

因此單身、只有薪資收入的人，114 年度年薪在 446,000 元（97,000 ＋ 131,000 ＋ 218,000）以下不用繳稅，115 年度提高到 464,000 元。

基本生活費差額與排富規定

依納稅者權利保護法第 4 條，基本生活所需費用不課稅。做法是把「每人基本生活費 × 申報戶人數」和「免稅額＋標準或列舉扣除額＋儲蓄投資、身障、教育學費、幼兒學前、長照、房屋租金特別扣除額」比較，前者較大時，差額可再從所得中減除。人口多、扶養長輩的家庭最有感：夫妻加 2 名子女與 2 名 70 歲以上父母共 6 人，114 年度基本生活費總額 1,278,000 元，減去免稅額與標準扣除額 941,000 元，可再扣 337,000 元。

長期照顧與房屋租金支出特別扣除額有排富規定：扣除後適用稅率仍達 20% 以上、選擇股利按 28% 分開計稅，或基本所得額超過 750 萬元者，不得列報。本工具會自動檢查稅率條件，股利分開計稅與最低稅負制請另行確認。

夫妻報稅：薪資分開計稅比較省

夫妻依法必須合併申報，但可以選擇把其中一人的薪資所得分開計算稅額：分開的那一方以「薪資收入 − 薪資所得特別扣除額 − 本人免稅額」單獨適用累進稅率，其餘所得與扣除額再合併計算，兩筆稅額相加。雙薪且收入都高的家庭差異最大，例如本人年薪 250 萬元、配偶 150 萬元，全部合併稅額 518,700 元，配偶薪資分開計稅只要 337,800 元，省下 180,900 元。

本工具會自動比較全部合併、本人薪資分開與配偶薪資分開三種方式並採用最低者；財政部的報稅軟體也會自動擇優。分開計稅時身心障礙與長照特別扣除額歸屬於哪一方會影響結果，本工具將其放在合併部分估算，實際以報稅系統為準。